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2014價格鑒證師《基礎理論》日常知識點輔導(3)


時間:2014-02-26 來源:價格鑒證師考試 瀏覽次數:423  【華夏培訓網:中國教育培訓第一門戶

  稅收的基本原則  稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想。不同經濟發展階段的稅收原則不同。 

     稅收的基本原則

  稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想。不同經濟發展階段的稅收原則不同。

  1.古典稅收原則

  (1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經濟學的創始人威廉·配第。其賦稅四原則為:公平、確定、簡便、節省

  (2)英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統地闡述稅收原則的人。

  (3)瓦格納的課稅原則:

  財政政策原則——課稅能保證政府經費開支,又稱為財政收入原則,具體包括收入充分原則和收入彈性原則;

  國民經濟原則——征稅不能阻礙國際經濟的發展,具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;

  社會公正原則——包括普遍原則和平等原則;

  稅務行政原則——稅法的制定與實施都應當便于履行納稅義務,包括確實、便利和最少征納費用原則。

  2.現代稅收原則

  效率和公平是現代財政理論中強調的兩大重要的稅收原則。

  (1)效率原則

  稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行,提高稅務行政的管理效率。

  稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

  (2)公平原則

  稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應,并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平,一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

  受益原則只能解決稅收公平的一部分問題,而不能解決稅收公平的所有問題。

  能力原則要求根據納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產和消費支出三種尺度。

  3、我國稅收制度原則

  財政原則、效率原則、公平原則、適度原則

  我國主要稅種和計征方法

  (一)流轉稅類

  流轉稅又稱商品稅,是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。

  1、增值稅

  增值稅是以貨物生產流通和勞務服務在各個流轉環節的法定增值額為征稅對象征收的一種稅。凡在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的,均屬增值稅的征稅范圍。它能有效地避免重復征稅,而且也可以避免因企業組織形態的不同和社會專業化分工的不同而導致稅負的不平,能夠為貨物生產、經營者造就一種平等競爭的環境;同時又保持了流轉稅征收范圍廣泛和收入及時、穩定的特點。

  增值稅的納稅義務人,是所有銷售應稅貨物和提供應稅勞務的工商企業及其他單位和個人。我國增值稅的稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率的模式,基本稅率為17%,低稅率為13%。除條例規定的適用低稅率的五類商品外,其他應稅產品和勞務均適用基本稅率。另外小規模納稅人實行6%或4%的征收率。出口貨物實行“零稅率”,即對出口貨物在出口環節免征增值稅,同時國家還要將出口貨物所負擔的全部增值稅稅款退還給出口商,即“出口退稅”。

  應納稅額的計算:對于一般納稅人而言,增值稅應納稅額的計算采用扣稅法。應納稅額的計算公式為:

  應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

  當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

  小規模納稅人應納稅額的計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率

  2、消費稅

  消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口某些特定消費品(簡稱應稅消費品)的單位和個人征收的一種稅。

  在對商品普遍征收增值稅的基礎上,選擇少數消費品再征收一道消費稅,主要是為了調節消費結構,引導消費方向,保證國家財政收入。它是國家產業政策、消費政策的體現,在合理地引導消費方向,間接引導投資流向,緩解社會成員分配不均等方面發揮著重要作用。

  凡在中國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》列舉的應稅消費品,以及零售金銀首飾業務,均屬消費稅的征收范圍。

  消費稅采取從價定率和從量定額兩種征稅方法。

  3、營業稅

  營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其營業收入征收的一種稅。在我國,從建國初期起就對營業行為一直是征稅的,幾經改革調整,現行營業稅的基本法規是l993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國營業稅暫行條例》及l2月25日財政部下發的實施細則,自 1994年1月1日起施行。

  征收營業稅的意義是確保地方財政收入,同時積極促進第三產業的發展。營業稅具有征稅范圍普遍、稅負合理的特點。

  營業稅以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的營業額為征稅對象。營業稅共設置9個征稅項目:交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業、金融保險業、服務業、娛樂業、轉讓無形資產和銷售不動產。凡從事上述經營活動的單位和個人均為營業稅的納稅人。

  營業稅采取按行業設置比例稅率,稅率共設3檔,稅率分別為3%、5%、5%-20%。

  應納稅額的計算:應納稅額=營業額*適用稅率

  4、關稅

  中國關稅是中國海關對進出中華人民共和國國境或關境的貨物和物品征收的一種稅。它是貫徹對外開放政策,促進對外經貿和國民經濟發展的重要手段,又是中央財政收入的重要來源。

  我國建國初期就建立了關稅制度。現行中國關稅制度是以1987年1月22日全國人大正式通過的《中華人民共和國海關法》為基本法律依據,以1992年3 月國務院修訂發布的進出口關稅條例和1994年1月海關總署修訂發布的進出口稅則為基本法規及相關征管辦法和實施細則組成的。我國目前征收的關稅包括進口關稅和出口關稅兩類。

  進出口關稅是以國家準許進口和出口的貨物和物品為征稅對象。凡國家準許進出口貨物,除國家另有規定外,均要根據海關進出口稅則征收進出口關稅。貨物是指貿易性商品;物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入過境的個人物品。

  貿易性商品的納稅人是經營進出口貨物的收、發貨人。物品的納稅人包括行李物品和運輸工具上服務人員自用物品的持有人、饋贈物品和其他方式入境的個人物品的所有人、進口個人郵件的收件人。

  關稅的稅率采用差別比例稅率,稅率分為進口稅率和出口稅率。進口貨物按照必需品、需用品、非必需品、限制進口品等分成若干級別分別規定不同的稅率。出口關稅的稅率也為比例稅率,目前我國只對鰻魚苗等35種商品征收出口關稅。

  關稅應納稅額的計算公式為:

  應納稅額=進(出)口應納稅貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

  關稅的完稅價格相當于一般流轉稅的計稅價格,進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格,出口貨物的完稅價格等于貨物的離岸價格扣除出口關稅后的余額。






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