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2015年理財規劃師消費稅復習


時間:2015-10-24 來源:理財規劃師考試網 瀏覽次數:195  【華夏培訓網:中國教育培訓第一門戶

  課稅對象:特定消費品(個別消費品、奢侈品、行為)目的:調節收入、增強稅制累進性、限制一些有害商品的消費1、納稅義務人:

  課稅對象:特定消費品(個別消費品、奢侈品、行為)

目的:調節收入、增強稅制累進性、限制一些有害商品的消費

1、納稅義務人:單位、個人

生產、委托加工、進口

境內:起運、所在地

委托加工:提貨時,受托方、代扣代繳

自產自用:移送使用時

2、納稅環節:

單一環節:一般在 生產、委托加工、進口 環節

(1)生產環節:銷售時

自產自用:1)本企業連續生產用,不納稅,2)其他方面,移送使用時

(2)委托加工環節:交貨時

受托方 向委托方 交貨時,代扣代繳

(3)進口環節:報關進口時

進口報關者 報關進口時

(4)零售環節:

1995年1月1日起,金銀首飾 零售環節

2002年1月1日起,鉆石及鉆石飾品 零售環節

3、征稅范圍:2006年4月1日起,14個稅目

4、稅率:比例稅率、定額稅率

5、計稅依據

從價計稅:銷售額(不含增值稅、含消費稅),全部價款、價外費用

從量計稅:重量、容積,數量

從價從量復合計稅:

6、應納稅額計算(環球網校理財規劃師頻道為您提供消費稅知識點)

(1)從價計稅:應納稅額 = 銷售額 * 稅率

(2)從量計稅:應納稅額 = 銷售數量 * 稅額標準

(3)復合計稅:應納稅額 =銷售額 * 稅率 + 銷售數量 * 稅額標準

(4)自產自用:

用于連續生產:不納稅

用于其他:同類銷售價格、組成計稅價格

組成計稅價格 = ( 成本 + 利潤 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

應納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

(5)委托加工

受托方 向委托方 交貨時,代扣代繳

受托方同類銷售價格、組成計稅價格

組成計稅價格 = ( 材料成本 + 加工費 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

應納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

(6)進口

組成計稅價格 = ( 關稅完稅價格 + 關稅 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

應納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

(7)金銀首飾

1)零售環節 銷售額折算

應稅銷售額 = 含增值稅的銷售額 / ( 1 + 增值稅稅率 或 征收率 )

2)用于 饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵,未分別核算

組成計稅價格 = 購進原價 * ( 1 + 利潤率 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

應納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

7、納稅義務發生時間

(1)銷售:4種情況

(2)自產自用:移送 當天

(3)委托加工:提貨 當天

(4)進口:報關進口 當天

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